加工贸易帐册核销实务操作指南

基于最新政策及实操要求，加工贸易帐册核销需同步完成海关监管核销与出口退税核销两个环节。以下是2025年最新实务操作流程：

一、核销前准备（核心三步）

1. 确定核销范围

时限要求：手册到期后30日内或最后一批成品出口后30日内向海关报核

梳理清单：整理需核销手（账）册下的所有进出口报关单，确保报关单已完整申报出口退税

数据区间：以报关单进出口日期（非申报日期）为判断标准，确保数据完整覆盖核销周期

2. 获取海关反馈数据

3. 新电局重要变动：不能直接通过"生产企业进料加工业务免抵退税核销"模块下载数据，正确路径为：

第一步：电子税务局→审核结果反馈

第二步：加工贸易数据下载（选择对应年度）

第三步：反馈数据读入申报系统

第四步：导出明细数据（I为进口/E为出口）

4. 三方数据比对

5. 将以下三组数据进行交叉核对：

6. 海关加贸反馈数据（电子税务局下载）

单一窗口实际报关单数据（或关务部门提供的台账）

企业退税申报数据

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二、标准核销流程（税务端）

（一）在线版操作（推荐）

路径：电子税务局→我要办税→出口退税管理→出口退（免）税申报→进料加工业务核销申请→在线申报

步骤1：加贸数据下载与比对

点击【加贸数据下载】，按手（账）册时间跨度选择年度（如2022-2024）

导出已核销进口/出口报关单明细

与单一窗口实际报关单数据比对，标记差异

步骤2：明细数据采集（关键分岐点）

情形一（数据不一致）：先填报《已核销手（账）册海关数据调整表》，调整后再录入核销主表

情形二（数据一致）：直接录入《生产企业进料加工业务免抵退税核销表

步骤3：生成申报

点击【生成申报数据】→填报申报年月→【确认】

进行【数据自检】，处理疑点

上传资料→【正式申报】

步骤4：结果查询

审核通过后获取《核销确认表》及次年计划分配率

（二）离线版操作

电子税务局下载反馈数据→读入离线申报系统

在离线系统中完成调整表/核销表录入

生成申报数据包，回传电子税务局正式申报

三、海关端核销要求

报核所需核心资料

企业报核报告（含基本情况、报核周期、进出口料件项数等）

边角料/残次品处置说明及《海关加工贸易货物销毁处置申报表》

成品退换情况说明（跨周期需汇总表）

余料结转核注清单（税务端需同步调整）

特别注意事项

电子账册企业：核销周期超1年的，每年至少申报1次保税料件耗用量

以企业为单元模式：可自主选择合理核销周期，采用自主核报方式

未按时报核后果：海关系统将自动锁定账册，禁止进出口申报

四、核心计算与调整

关键公式

实际分配率 = 实际进口总值 ÷ 实际出口总值

应调整不得免征和抵扣税额 = 实际出口总额 × (计划分配率 - 实际分配率) × (征税率 - 退税率)

应调整免抵退税额 = 实际出口总额 × (计划分配率 - 实际分配率) × 退税率

调整时点

企业需在核销后首次申报退税时自动参与计算，从后期退税中调整

五、高频易错点与解决方案

六、电子账册特殊处理

对于金关二期电子账册（E账册）：

分段核销：按海关核销时段虚拟手册号（如E账册号+01、+02）分别登记

预报核与正式报核：需提供《加工贸易电子账册正式报核申请表》及表体、预报核申请表（含本期报核报关单清单）复印件

剩余边角料：按海关代征增值税完税凭证计算应调减金额，在调整表对应栏录入

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七、效率提升建议

使用专业工具：

关衡集团全球关务服务能力介绍(定制)(1).pdf

或者关衡关务系统平台等软可自动下载关单、比对差异、生成调整表及核销表，大幅降低工作量

关务与税务协同：建立统一台账，确保海关核销与税务退税数据同源

提前预审：正式申报前通过【数据自检】功能排查疑点，减少退单风险

政策依据：国家税务总局公告、海关总署金关二期系统操作规范（2025年更新）

建议在核销周期结束后立即启动准备工作，确保30天时限内完成海关报核，并在次月增值税申报期内完成税务核销申报